Règim especial de les entitats dedicades a l'arrendament d'habitatge

El règim especial de les entitats dedicades a l'arrendament d'habitatges és un marc fiscal dissenyat per fomentar la inversió en habitatges destinats a lloguer de llarga durada. Les empreses que s'acullen (és optatiu) a aquest règim gaudeixen d'importants beneficis fiscals, sempre que compleixin certs requisits establerts a la Llei de l'impost sobre societats.

Tot seguit, l'equip de Puigverd Assessors analitza les principals característiques i els avantatges d'aquest règim des del punt de vista del propietari que gestiona una societat d'arrendament.

Requisits per acollir-se al règim especial

Perquè una empresa es pugui beneficiar d'aquest règim fiscal, cal complir una sèrie de condicions específiques, descrites a l'article 48 de la Llei 27/2014 de l'impost sobre societats:

• Activitat principal: L'activitat econòmica principal ha de ser l'arrendament de vivendes situades a Espanya. A més, aquests habitatges han d'haver estat construïts, promoguts o adquirits per l'entitat. No s'hi inclouen els lloguers turístics o de temporada, ja que aquests no es consideren arrendament d'habitatge sota la Llei d'Arrendaments Urbans (LAU).
• Nombre mínim d'habitatges: L'entitat ha d'arrendar o tenir disponibles almenys 8 habitatges i mantenir-los en arrendament o disponibles per a lloguer durant un mínim de 3 anys.
• Comptabilitat separada: Cal portar una comptabilitat separada per a cada habitatge, de manera que es pugui identificar clarament la renda atribuïda a cadascun.
• Requisit de personal: Perquè es consideri que l'entitat té una activitat econòmica, s'exigeix ​​que compti amb almenys una persona empleada amb contracte laboral ia jornada completa.

Beneficis fiscals daquest règim especial

L'atractiu principal d'aquest règim és la possibilitat d'accedir a bonificacions fiscals importants que redueixen considerablement la càrrega impositiva de l'empresa:

• Bonificació del 40%: Les entitats que s'acullen a aquest règim poden aplicar una bonificació del 40% (fins a 31/12/2021 serà de 85%) sobre la quota íntegra que correspongui a les rendes obtingudes per l'arrendament d'habitatges. Això redueix el tipus impositiu efectiu del 25% al ​​15% (fins al 31/12/2021 serà de 3,75%).
• IVA superreduït: Les entitats que adquireixen habitatges per destinar-los al lloguer es poden beneficiar d'un tipus d'IVA superreduït del 4%, en comptes del tipus general del 10%. Això és aplicable sempre que les rendes derivades d'aquests habitatges siguin bonificats.
• Compatibilitat amb altres règims fiscals: L'ERAV és compatible amb altres règims fiscals, com el de consolidació fiscal, fusions i escissions, entre d'altres, cosa que permet una planificació fiscal més eficient.

Consideracions fiscals addicionals

Malgrat els beneficis fiscals, hi ha certes limitacions i consideracions importants a tenir en compte per evitar sorpreses fiscals:

• Dividends: En cas de repartir dividends provinents de rendes bonificades, l'exempció per doble imposició només s'aplica al 50% de l'import. Això significa que els dividends distribuïts no gaudiran de l'eliminació total de la doble imposició, cosa que pot fer que aquest règim no sigui tan atractiu si l'empresa planeja repartir dividends de manera recurrent.
• Impost sobre el patrimoni: les participacions en aquestes entitats poden estar exemptes de l'impost sobre el patrimoni, sempre que es compleixin certs requisits. Això fa que les societats d‟arrendament siguin una opció interessant per als propietaris que busquen protegir el seu patrimoni a llarg termini.
• IRPF dels socis: En el cas de socis persones físiques, els dividends que rebin s'han d'integrar a la base imposable de l'estalvi de l'IRPF. Això pot afectar la planificació fiscal individual dels propietaris.

El règim especial d'entitats dedicades a l'arrendament d'habitatges ofereix avantatges fiscals importants per a aquells inversors que compleixin els requisits establerts. Amb una bonificació del 40% a l'impost sobre societats i un tipus superreduït d'IVA del 4% en l'adquisició d'habitatges, aquest règim és una eina eficaç per als que busquen maximitzar el retorn de la inversió a llarg termini.

No obstant això, és crucial tenir en compte les limitacions, especialment en relació amb els dividends i l'impacte a l'IRPF, per fer una planificació fiscal òptima. A més, cal assegurar que les condicions de nombre d'habitatges, permanència de lloguer i contractació de personal es compleixin per evitar penalitzacions fiscals.