Novetats fiscals al febrer: Declaració obligatòria de titulars reals al model 036
Puigverd Assessors analitza les novetats fiscals al febrer: Declaració obligatòria de titulars reals al model 036
13/02/2025
A partir del 3 de febrer de 2025, les empreses a Espanya hauran de complir amb una nova obligació fiscal: declarar la identitat dels seus titulars reals en presentar el model 036. Aquesta mesura, introduïda mitjançant l'Ordre HAC/1526/2024 i publicada al Butlletí Oficial de l'Estat (BOE) el 9 de gener de 2025, finançament del terrorisme.
S'introdueix al model 036 la nova pàgina 10 destinada a la identificació dels titulars reals de les persones jurídiques i entitats per poder complir amb la nova obligació de les persones jurídiques o entitats de comunicar a l'Administració Tributària la identificació dels titulars reals de les mateixes, inclosa a l'article 93 de la LGT per la Llei 13/2020 el Cens d'Obligats Tributaris la titularitat real de les persones jurídiques i les entitats.
El model 036 és el document utilitzat per a la declaració censal d'alta, modificació i baixa al Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors. Aquest cens és fonamental perquè l'Agència Tributària tingui un registre actualitzat de les activitats econòmiques que es desenvolupen al país. Fins ara, el model 036 recollia informació bàsica sobre l'entitat però amb la nova normativa s'amplia per incloure dades sobre els titulars reals de les empreses.
Segons la normativa, es considera titular real la persona física que, de manera directa o indirecta, posseeix o controla més del 25% del capital o dels drets de vot d'una entitat, o que, per altres mitjans, exerceix el control directe o indirecte sobre la seva gestió. En absència duna persona que compleixi aquests criteris, es considera titular real la persona física que ocupi el lloc dalta direcció o que exerceixi funcions de direcció a lentitat.
A partir de la data esmentada, totes les empreses han de proporcionar a l'Agència Tributària informació detallada sobre els seus titulars reals en presentar el model 036. Aquesta obligació s'estén a totes les entitats, independentment de la mida o la forma jurídica, incloent-hi societats limitades, anònimes, cooperatives i altres formes societàries.
La informació que s'haurà de proporcionar inclou:
Nom i cognoms del titular real; Número d'identificació fiscal (NIF); Data de naixement; Nacionalitat; País de residència; Tipus i número de document identificatiu; Percentatge de participació al capital o drets de vot, si escau.
A més, qualsevol canvi a la titularitat real de l'empresa haurà de ser comunicat a l'Agència Tributària mitjançant la presentació d'una declaració censal de modificació al model 036 en el termini d'un mes des que es produeixi el canvi.
Per als empresaris i els emprenedors, aquesta nova obligació implica una sèrie de consideracions importants:
La introducció de l'obligació de declarar la titularitat real al model 036 a partir del febrer del 2025 representa un pas significatiu cap a una major transparència fiscal a Espanya. Per als empresaris i els emprenedors, és essencial comprendre aquesta nova obligació i prendre les mesures necessàries per complir-la, assegurant així una gestió empresarial d'acord amb la normativa vigent i evitant possibles sancions.
Mantenir-se informat i comptar amb assessorament professional adequat seran claus per adaptar-se a aquest canvi normatiu i garantir el compliment correcte de les obligacions fiscals.
S'introdueix al model 036 la nova pàgina 10 destinada a la identificació dels titulars reals de les persones jurídiques i entitats per poder complir amb la nova obligació de les persones jurídiques o entitats de comunicar a l'Administració Tributària la identificació dels titulars reals de les mateixes, inclosa a l'article 93 de la LGT per la Llei 13/2020 el Cens d'Obligats Tributaris la titularitat real de les persones jurídiques i les entitats.
Què és el model 036?
El model 036 és el document utilitzat per a la declaració censal d'alta, modificació i baixa al Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors. Aquest cens és fonamental perquè l'Agència Tributària tingui un registre actualitzat de les activitats econòmiques que es desenvolupen al país. Fins ara, el model 036 recollia informació bàsica sobre l'entitat però amb la nova normativa s'amplia per incloure dades sobre els titulars reals de les empreses.
Qui són els titulars reals?
Segons la normativa, es considera titular real la persona física que, de manera directa o indirecta, posseeix o controla més del 25% del capital o dels drets de vot d'una entitat, o que, per altres mitjans, exerceix el control directe o indirecte sobre la seva gestió. En absència duna persona que compleixi aquests criteris, es considera titular real la persona física que ocupi el lloc dalta direcció o que exerceixi funcions de direcció a lentitat.
Obligacions per a empresaris i emprenedors
A partir de la data esmentada, totes les empreses han de proporcionar a l'Agència Tributària informació detallada sobre els seus titulars reals en presentar el model 036. Aquesta obligació s'estén a totes les entitats, independentment de la mida o la forma jurídica, incloent-hi societats limitades, anònimes, cooperatives i altres formes societàries.La informació que s'haurà de proporcionar inclou:
Nom i cognoms del titular real; Número d'identificació fiscal (NIF); Data de naixement; Nacionalitat; País de residència; Tipus i número de document identificatiu; Percentatge de participació al capital o drets de vot, si escau.
A més, qualsevol canvi a la titularitat real de l'empresa haurà de ser comunicat a l'Agència Tributària mitjançant la presentació d'una declaració censal de modificació al model 036 en el termini d'un mes des que es produeixi el canvi.
Implicacions per a la gestió empresarial
Per als empresaris i els emprenedors, aquesta nova obligació implica una sèrie de consideracions importants:- Actualització de dades: És fonamental mantenir actualitzada la informació sobre lestructura de propietat de lempresa. Qualsevol canvi en la composició accionarial o en l'estructura de control s'ha de reflectir oportunament al model 036.
- Gestió documental: Serà necessari comptar amb documentació que doni suport a la informació proporcionada sobre els titulars reals, com llibres de registre de socis o accionistes, acords societaris i altres documents rellevants.
- Assessorament professional: Atesa la complexitat de la normativa i les possibles implicacions legals, és recomanable comptar amb el suport dassessors fiscals i legals per assegurar el compliment adequat daquesta obligació.
Altres modificacions Ordre HAC/1526/2024
- SUPRIMEIX el model 037 de Declaració censal simplificada d'alta, modificació i baixa al Cens d'empresaris, professionals i retenidors. Les noves eines d'assistència en matèria censal juntament amb la millora produïda en els programes d'ajuda a l'emplenament permeten que la simplificació que representava el model 037 es pugui oferir als contribuents a través del model 036 mateix.
- NOU model 036 de Declaració censal d'alta, modificació i baixa al Cens d'empresaris, professionals i retenidors.
- Nou model 030 de Declaració censal d'alta al Cens d'obligats tributaris, canvi de domicili i/o variació de dades personals, que poden utilitzar les persones físiques.
- S'introdueix al model 036 una nova casella per indicar el nou motiu de presentació previst a la lletra u) de l'article 10.2 del REGAT introduït pel RD 117/2024: la sol·licitud de rehabilitació del NIF s'efectuarà a través de modificació del Cens.
- S'introdueix al model 036 una nova casella que hauran d'emplenar en cas de sol·licitud de la rehabilitació del número d'identificació fiscal per a les entitats en procés de liquidació .
- Millora tècnica en els models 030 i 036 que permet que l'autorització per utilitzar el número de telèfon i/o l'adreça de correu electrònic subministrats per fer avisos de caràcter merament informatiu es pugui concedir de manera independent a l'AEAT, els Tribunals Economicoadministratius de l'Estat i la Direcció General de Tributs. Les dades facilitades seran úniques per a tots els organismes als quals se subscrigui o estigui subscrit. I s'hi inclou l'app de l'AEAT com a mitjà de recepció dels avisos informatius. Cal destacar que el número de telèfon i/o l'adreça de correu electrònic subministrats seran únics per als tres organismes.
Sancions per incompliment
L'incompliment d'aquesta nova obligació pot comportar sancions econòmiques. Tot i que la normativa no especifica les quanties exactes, és previsible que les sancions siguin proporcionals a la gravetat de la infracció ia la capacitat econòmica de lentitat infractora. Per això, és crucial que les empreses prenguin les mesures necessàries per complir aquesta obligació i evitar possibles penalitzacions.La introducció de l'obligació de declarar la titularitat real al model 036 a partir del febrer del 2025 representa un pas significatiu cap a una major transparència fiscal a Espanya. Per als empresaris i els emprenedors, és essencial comprendre aquesta nova obligació i prendre les mesures necessàries per complir-la, assegurant així una gestió empresarial d'acord amb la normativa vigent i evitant possibles sancions.
Mantenir-se informat i comptar amb assessorament professional adequat seran claus per adaptar-se a aquest canvi normatiu i garantir el compliment correcte de les obligacions fiscals.