En què consisteix el model 721 sobre l'obligació de declarar monedes virtuals a l'estranger abans del 31 de març?
Puigverd Assessors analitza en què consisteix el model 721 sobre l'obligació de declarar monedes virtuals a l'estranger abans del 31 de març
25/03/2025
La creixent adopció de les criptomonedes ha portat les autoritats fiscals a implementar mesures per garantir la transparència i el compliment tributari. A Espanya, una d'aquestes mesures és el Model 721 , una declaració informativa sobre les monedes virtuals situades a l'estranger. Per a l'exercici fiscal del 2024, els contribuents tenen fins al 31 de març del 2025 per presentar aquesta declaració.
L'obligació de presentar el Model 721 s'estableix a l' Ordre HFP/886/2023, de 26 de juliol, publicada al Butlletí Oficial de l'Estat (BOE) el 29 de juliol de 2023. Aquesta ordre aprova el model i estableix les condicions i els procediments per presentar-los.
Estan obligats a presentar el model 721 les persones físiques i jurídiques residents a Espanya, així com els establiments permanents al territori espanyol d'entitats no residents, que siguin titulars de monedes virtuals a l'estranger.
També estan obligades aquelles que siguin beneficiàries, autoritzades o que tinguin poder de disposició sobre aquestes monedes, o que siguin titulars reals de les mateixes, custodiades per entitats que proporcionen serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers.
L'obligació de presentar el model 721 sorgeix quan el valor conjunt de les monedes virtuals situades a l'estranger supera els 50.000 euros el 31 de desembre de l'any corresponent . Un cop presentada la declaració per primera vegada, només serà obligatori tornar-la a presentar en anys successius si el saldo conjunt de les monedes virtuals experimenta un increment superior a 20.000 euros respecte al declarat anteriorment.
Els obligats hauran de proporcionar la següent informació al model 721:
El model 721 s'ha de presentar entre l' 1 de gener i el 31 de març de l'any següent a què fa referència la informació. Per exemple, per a l'exercici 2024, el termini de presentació és de l'1 de gener al 31 de març del 2025.
La presentació del model 721 es fa de manera telemàtica a través de la Seu Electrònica de l'Agència Tributària. És necessari disposar d'un certificat digital o Cl@veu PIN per accedir al servei. El procés implica completar les dades requerides al formulari i enviar-lo electrònicament.
L'incompliment de l'obligació de presentar el model 721 pot comportar sancions significatives. Tot i que la normativa específica sobre les sancions aplicables al model 721 encara està en desenvolupament, és previsible que siguin similars a les establertes per al model 720, que poden incloure multes econòmiques elevades. Per això, és fonamental complir aquesta obligació per evitar possibles penalitzacions.
Per a empresaris i emprenedors que operen amb criptomonedes, és essencial:
Marc legal del model 721
L'obligació de presentar el Model 721 s'estableix a l' Ordre HFP/886/2023, de 26 de juliol, publicada al Butlletí Oficial de l'Estat (BOE) el 29 de juliol de 2023. Aquesta ordre aprova el model i estableix les condicions i els procediments per presentar-los.
Qui està obligat a presentar el model 721?
Estan obligats a presentar el model 721 les persones físiques i jurídiques residents a Espanya, així com els establiments permanents al territori espanyol d'entitats no residents, que siguin titulars de monedes virtuals a l'estranger.També estan obligades aquelles que siguin beneficiàries, autoritzades o que tinguin poder de disposició sobre aquestes monedes, o que siguin titulars reals de les mateixes, custodiades per entitats que proporcionen serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers.
Llindars per a l'obligació de declarar
L'obligació de presentar el model 721 sorgeix quan el valor conjunt de les monedes virtuals situades a l'estranger supera els 50.000 euros el 31 de desembre de l'any corresponent . Un cop presentada la declaració per primera vegada, només serà obligatori tornar-la a presentar en anys successius si el saldo conjunt de les monedes virtuals experimenta un increment superior a 20.000 euros respecte al declarat anteriorment.
Informació a subministrar al model 721
Els obligats hauran de proporcionar la següent informació al model 721:- Identificació de les monedes virtuals: tipus i quantitat de cadascuna.
- Saldo el 31 de desembre: valor en euros de les monedes virtuals.
- Identificació de lentitat custodi: nom i adreça de lentitat que custodia les monedes virtuals.
Termini de presentació del model 721
El model 721 s'ha de presentar entre l' 1 de gener i el 31 de març de l'any següent a què fa referència la informació. Per exemple, per a l'exercici 2024, el termini de presentació és de l'1 de gener al 31 de març del 2025.
Procediment per a la presentació del model 721
La presentació del model 721 es fa de manera telemàtica a través de la Seu Electrònica de l'Agència Tributària. És necessari disposar d'un certificat digital o Cl@veu PIN per accedir al servei. El procés implica completar les dades requerides al formulari i enviar-lo electrònicament.
Sancions per l'incompliment de l'obligació de declarar
L'incompliment de l'obligació de presentar el model 721 pot comportar sancions significatives. Tot i que la normativa específica sobre les sancions aplicables al model 721 encara està en desenvolupament, és previsible que siguin similars a les establertes per al model 720, que poden incloure multes econòmiques elevades. Per això, és fonamental complir aquesta obligació per evitar possibles penalitzacions.
Consideracions per a empresaris i emprenedors
Per a empresaris i emprenedors que operen amb criptomonedes, és essencial:- Portar un registre detallat: mantenir una comptabilitat precisa de les transaccions amb monedes virtuals i dels saldos a finals d'any.
- Identificar la ubicació dels actius: determinar si les monedes virtuals estan custodiades a lestranger per avaluar lobligació de declarar.
- Assessorar-se fiscalment: consultar professionals especialitzats en fiscalitat de criptomonedes per assegurar el compliment de les obligacions tributàries.